会计是什么
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- 艺术
- 魔术
认识资产负债表
- 一个公司只做三件事:经营、投资、融资
- 所有的企业都是一笔钱开始的,钱-->钱
- 投入公司的本金,变成了什么,价值如何 --- 资产负债表
认识资产
- 资产、负债、股东权益
- 资产:货币资金(钱)、应收账款(卖东西还没收回的资产)、其他应收款(比较有中国特色:出差借备用金、借朋友钱、关联方的交易,关联企业借或者拿走了)、预付账款(买东西的定金或者预付)、存货、待摊费用(买了一批办公用品,可以用6个月,会随着时间流逝变成费用。预付租金、预付广告费),前面的都是流动资产。前面按变成现金的速度快慢排序的。
- 资产和费用区别,相同点:都要花一笔钱,如果能换来未来有用的就是资产、对未来无用的就是费用
- 流动资产:原材料,一个循环会变成现金就是流动资产。
- 非流动资产:长期投资、无形资产、固定资产,多个循环会变成现金就是非流动资产
- 固定资产:厂房设备、汽车、电脑。时间长、价值高才行。杯子不是固定资产因为价值不高。
- 无形资产:土地使用权(中国特有)、专利、专有技术、版权
- 折旧:固定资产随着时间的损耗。土地不提折旧
- 长期投资:国债、参股其他公司、投资子公司股权
- 所有是我权利的都是资产
资产的结构
- 竞争是否激烈?应收账款
- 行业?固定资产占比高、重资产制造业,
- 人的所有权不归企业所有,我们不是奴隶社会
- 花三千万雇用3年球星,是资产、待摊费用
- 养鸡场的鸡,属于什么资产?公鸡是存货、母鸡是固定资产
- 除了金融行业,所有行业的资产负债表格式都是完全一样的,但是结构和内涵是不一样的
资产的价值
- 资产的价格如何决定?
- 一种是当时购买时的价格,忽略资产升值,记录资产减值。即以历史成本计价资产,在历史成本的基础上,扣除资产的减值
- 另一种是以现在资产在市场的计价,当前市场,价格特别客观,比如:上市公司的股票、金融资产、投资性房地产(为了出租或者出售,不是自己用) ,以公允价值计价
- 中国施行国际会计准则
- 大部分资产以历史成本扣除减值计价
- 一家造纸企业,其他资产,6亿,种树,实际种树的土地的历史成本是0,并没有那么多资产,
- 一些企业把资产卖出去,过段时间又买回来。目的是想提升资产价值,以现在市场价格计价资产
认识负债
- 负债:长期负债(1年内不还)、流动负债(1年内还)
- 流动负债:短期借款、应付账款、其他应付款(借朋友的钱、欠员工的工资即应付工资、应交税金比如增值税)、预收账款、其他
- 长期负债:长期借款、应付债券(大部分公司是0,只有发行企业债券的公司才不是0)、长期应付款(租赁:经营性租赁、融资性租赁-》期限长、金额大)
- 融资性租赁:分期付款在购买一种资产,是长期应付款
- 所有是我责任的都是负债
- 股东权益,基本不用偿还,因为不允许撤资
股东的权益
- 股东权益:股本、资本公积、盈余公积、未分配利润
- 股本、资本公积都是外面拿进来的,盈余公积和未分配利润都是里面留下来的
- 股本:股份有限公司、有限责任公司则叫实收资本,股本总量等于公司注册资本,表现公司对外承担的法律责任上限
- 资本公积:上市公司一定有,股数*股价-股本。非上市公司,投入资金-股本,归所有股东共同所有
- 当公司不止一个股东时,股东之间的股权比例分配,不是按出资比例分配的而是按股本所占比例分配的
- 盈余公积:法定不让分配的利润,利润额的10%必须放盈余公积,不能分配
- 未分配利润:自己不想分配的利润,
资产负债表
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左边说的钱拿去做什么了
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右边是钱是哪里来的
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资产=负债+股东权益,会计恒等式
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负债=资产-权益 ,经济学上不成立,公司是银行的
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权益=资产-负债 ,经济学上成立,公司是股东的,剩余求偿权 ,股东才是公司最终的风险和收益承担者
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公司经营的最终目标,为股东赚钱
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为什么要资产负债表?本金是不是还在,资金是哪里来的,告诉我们家底是什么,财务状况怎样,家底,时点的概念
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资产和财产物质是两个完全不同概念,资产可能看不见摸不着,比如应收款、预付款
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资产和费用的区别,还记得待摊费用?今天的资产是未来的成本费用
认识利润表
- 营业收入(卖掉东西的收入)、营业成本(卖掉的东西),毛利:收入-成本
- 营业税金及附加,中国特色,只要有业务,不管赚没赚钱都要交,比如餐馆,流转税,
- 常见税:营业税、增值税、所得税、流转税
- 所得税:赚了钱才去交,
- 流转税:营业税、增值税都是流转税;营业税是价内税(100块的菜,100块是包含税的,餐馆得95,税收5),增值税是价外税(买房子,100w,增值税10w,必须支付110w才能买到,消费者承担了税费,税是记在商品价格之外的。如果企业去代交,则对应企业的负债,应交税额)
- 三项费用:即期间费用:营业费用、管理费用、财务费用
- 营业费用:生产和销售相关的东西,广告费、运费、仓储费、销售部门工资、销售门店的租金或者折旧
- 管理费用:管理人员的工资、办公大楼折旧
- 财务费用:利息费用,利息收入直接从利息费用中扣除
- 毛利-营业税金及附加-三项费用+投资收益-资产减值的损失-公允价值的变动的损失=营业利润 ,
- 投资收益:子公司的分红、
- 金融资产、投资性房地产,以公允价格计价
- 营业外的收入:库存盘点后发现比账本多,存货盘盈,卖掉固定资产所得,获得赔偿、奖励
- 营业外的支出:获得惩罚
- 营业外收入、支出:他们和经营活动没有关系、而且他们都是偶然因素,没有持续性
- 利润表,不仅仅告诉你公司今年赚了多少钱,因为把持续的和不可持续的分开展示,也使得可以基于今年推测未来盈利,不仅仅告诉你过去,也告诉你未来
- 补贴收入:政府财政补贴
- 汇兑损益:汇率变动引起
- 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出+补贴收入-汇兑损益=净利润
- 利润总额-所得税(25%企业所得税)=净利润
- 企业所得税:是应税所得的25%,以税法为基础;利润总额以会计准则为基础,两者之间有差异。税法规定公司的广告支持超过营业收入的一定比例之后,超过的部分就不能在税前列为支出了。
利润表总结
- 利润表像一个漏斗,进来的是收入,出去的是利润
- 收入-所有成本费用=利润
- 利润表的作用:1现在公司赚多少钱 2形成公司未来盈利预期的基础(经营性利润)
- 资产负债表是一个时点概念,利润表是一个时段概念
- 收入!=收到现金,应收款,有收入却没有收到现金;相反,预收款,收到钱了却不能记收入,欠别人货,记负债
- 费用!=付出现金,固定资产的折旧,不需要付给任何人现金;待摊费用,预付租金,付了钱,费用还没有发生,有使用房子的权利,是资产,这时付出了现金却没有记费用
- 收到的所有现金-付出的所有现金=现金流
- 利润!=现金流
- 流转税(营业税极其附加)是只要有了业务就需要交的税,所得税是有了利润才叫的税
- 资产负债表、利润表是怎么做出来的?
- 资产负债表、利润表有什么关系呢?未分配利润=利润-分配的利润
- 三张报表构成一个非常有意思的整体,可以告诉我们很多公司的故事
资产负债表、利润表产生的过程是怎么样的?
- 建立财务思维,财务思维初级阶段是做了一个经济活动后知道对报表产生了什么影响,高级阶段是你知道企业在创建价值的过程中,不同的因素在扮演什么样的角色,换句话说,你可以用财务语言去理解企业的价值创造过程
- 财务初级阶段,你知道当企业发生经济活动时,这项经济活动是如何影响企业财务报表的
虚构一家公司,刚刚设立的企业的第一年,13项经济活动。
企业设立、筹建中的经济活动与财务报表
- 设立这家公司,股东投入3200w。货币资金+3200;股东权益,股本+3200w
- 银行借款5100w。货币资金+5100w;短期贷款+5100w
- 支出5700w资金购买产房设备。货币资金-5700w;股东资产+5700w
- 支出150w获得土地使用权。货币资金-150w;无形资产+150w
采购生产环节
- 采购原材料花费2400w,到12月31支付1600w,其余部分下年度支付。(原材料)存货+2400w,货币资金-1600w,应付账款800w
- 生成出一批产品,产品成本为3600w,其中原材料2400w,人工费和其他支出1200w。(原材料)存货-2400w,货币资金-1200w,(产成品、在产品)存货+3600w
生成成本、营业成本、营业费用三个概念的区别
生成成本=原材料+人工+制造费用(水电厂房) =》产品(产成品、在产品)
存货:产成品、在产品、原材料
生成成本,似乎应该在利润表里展示,事实上,生成成本记录在存货里,记录在资产负债表中的。 利润表看到的成本叫营业成本。
营业成本:存货中被卖掉的部分。
营业成本和生产成本有什么关系呢?他们是部分与总体的关系 。营业成本是生成成本的一部分,是那些被卖掉产品的生产成本。
利润表中还有一项叫营业费用,营业成本和营业费用有什么区别呢?
营业费用:公司跟销售有关的各种费用,比如广告费、运费、销售人员的工作、销售部门的开支
营业成本与营业费用属于两个不同的环节,营业成本属于生产环节,营业费用属于销售环节。
仅仅扩大产量而不增加销量能扩大企业的毛利润?(毛利润=营业收入-营业成本)
产量、销量与毛利润
- 生成成本=原材料+人工+制造费用(水电、厂房设备折旧) =》产品(产成品、在产品)
- 变动成本:随着产量增加,成本就会增加;多生产一个产品,成本就会多一份。比如原材
- 固定成本:在一定范围内无论生成多少产品,固定成本是不变的。比如厂房设备的折旧
- 人工:支付固定工资就是固定成本、如果支付计件工资就是变动成本。一般企业中一部分是固定的,一部分是变动的。
- 变动成本+固定成本=生成成本
为什么要区分变动成本和固定成本呢?影响企业决策
比如企业生成一件产品:变动成本60+固定成本40=总生成成本100,现在有个订单费用是80一件,要不要接? 不接的话,成本是0+40赔40,接的话60+40-80赔20,所以是要接的。
假设一家公司,
第一年生产1000件
变动成本(1000*1w)+固定成本1000w=生成成本2000w。产品全部都销售掉了,所以营业成本是2000w。
第二年,预计市场销量上升,生产了2000件
变动成本(2000*1w)+固定成本1000w=生成成本3000w。但错误预测市场,只销售了1000件,销售了50%,所以营业成本是生成成本的50%,即1500w,
对比这两年,营业收入是相等的,营业成本第二年减少了,所以毛利润=营业收入-营业成本,确实增加了。
仅仅扩大产量而不增加销量能扩大企业的毛利润?(毛利润=营业收入-营业成本)居然是对的。
问题出在固定成本上!
所以扩大产量而不增加销量能扩大企业的毛利润,看起来是错误的话其实是客观的事实现象。
所以毛利润增加不一定是一件好事!不能简单的以为毛利提升了业绩就提升了,事实上毛利的提升不一定是因为业务提升导致的,还有部分原因可能是货没卖出去,库存积压了。
所以看毛利润的时候要结合产成品库存一起看。如果产成品积压的同时毛利提升,这个毛利润的提升是不可信的。因为有一些固定成本随着没卖出的存库留在了存货里,而没有进入营业成本中,从而增加了毛利。
同样的道理,随着库存减少,毛利润降低也不一定是坏事。
这种现象在固定成本占比高的重资产行业会格外的突出。
结论:企业的毛利润水平会随着库存的变动而变动。
- 销售产品4300w,销售成本3100w,到12月31号收到现金3000w,其余部分下一年度收到。
利润表,营业收入+4300w。
为什么是4300w而不是3000我呢?收入并不是一定要收到现金的,收入是别人同意付给你多少钱以及是否把产品转移给了客户。
货币资金+3000w。
应收账款+1300w。
(产成品)存货-3100w。
营业成本+3100w。
资产=股东权益+负债。短暂不成立,在未来会通过未分配利润进行调整。
- 未分配利润属于股东权益,属于股东对企业追加的投资
费用支付、研发活动与财务报表
- 为下一年采购原材料预付了150w。货币现金-150w,预付账款+150w
- 支付管理人员工资和行政开支150w,支付销售人员工资和外地销售分公司开支250w。货币资金-400w,营业费用+250w,管理费用150w
- 研发部门当期花费50w研究用低成本进行污染处理的技术。
货币资金-50w;
无形资产+50w?这是不对的。
会计准则:自行研发技术研究阶段的投入作为费用处理,即管理费用,开发阶段的投入可记为无形资产。
会计准则:自行研发技术成功后申请专利的专利费可以作为无形资产的计价。
花了50w研究技术,技术成功了,花5000去申请专利,则无形资产计5000。
原因:
研究活动是一个高度不确定的活动,制药行业,研究新药平均要15年,要5亿美元,实验室要2亿美元,只要18%是成功的,82%都是失败的。
会计专业是一个谨慎和保守的职业,一件事既可能成功又可能失败,则记为失败。
技术成功了,绝对不等同于商业上的成功。一个技术上的完美无缺可能没有商业价值,还是有相当大的不确定性,因此即便研究已经成功,也记为费用。
会计准则:外购的技术作为无形资产
外购的技术既然有了交易的价格存在,说明对其商业价值有了认可,因此可以记为无形资产。
结论:
研究开发这件事,基本上不会给自己无形资产。
所有企业自创的无形资产都不会在报表上提现。那么企业上的无形资产是怎么来的呢? 基本都是外购的。
创立品牌的过程,做广告一定会记营业费用,不会记品牌这个无形资产。
产生影响:
事实上,企业可能有一些有价值的无形资产,是自创的,不体现在表上,即表外资产。 比如技术、品牌。这些东西估值很困难,因为他们往往具有很强的独特性,很难从市场上直接找到这个东西的对应价值。往往需要在每一个交易过程中才能确定他的价值。
现实中,有些公司的研发部门是独立出去的,作为独立法人,母公司需要从研发的这个子公司购买技术,因此全部变成了外购技术,这个时候,可以作为无形资产。
企业通过不同的组织结构设计,完成了不同的会计结果。
因企业而异
营业好的公司,更愿意记为费用,这样可以减少税收。
创业阶段的企业,研究的支持都记为费用则报表很难看,它更愿意记为无形资产里面。
所得税、利润、利润分配与财务报表
- 支付银行利息130w。
货币资金-130w;
利润表中财务费用+130w; - 支付100w所得税。
货币资金-100w;
利润表新增所得税+100w
综上12项经济活动之后的净利润=收入-成本-费用-所得税=520w;
按理,盈余公积10%;我们做下简化,假设不需要盈余公积。
- 净利润分配给股东100w。现金股利
货币资金-100w;
未分配利润=净利润-已分配利润=420w;
最后得到的利润表:
得到的资产负债表:
面对这份资产负债表,会对哪些项目产生担心呢?哪些项目有风险?
首先,应收账款!能不能收回来?应收账款收不回来,资产会减值,利润也会随着缩水,甚至变成负数。
假设1300w,有200w收不到回来,利润就会少200w
存货的价值是否会降低呢?
固定资产也会随着时间减值。
所以资产负债表给出了他原来本金的价值是否得到保证的基础。
资产负债表和利润表的关系
资产负债表是时点概念
利润表是时段概念
资产负债表和利润表通过未分配利润关联,这是表面上的联系
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最后编辑时间为: Apr 11,2021